Новые правила признания задолженности контролируемой с примерами

С января 2017г. вступили в силу новые изменения к ст.269 НК РФ в отношении правил определения задолженности контролируемой. В формате слайд-шоу мы изложили применение трех условий признания задолженности контролируемой с примерами с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2017г.

Приводим пример с решением примерной задачи по контролируемости (ст.269 НК РФ):

Условия:

Иностранная компания владеет 25% акций ПАО

ПАО – в сентябре 2016г. получило заем -5млн.евро под 8% годовых на 12 месяцев с ежемесячной выплатой процентов.

СК (соб.капитал) ПАО – на 30.09.2017г.- 100млн.руб. курс евро на эту дату – 74 руб.

Вопрос:

Рассчитать придельную величину процентов признаваемых расходом для налога на прибыль.

Решение:

  1. Рассчитываем сумму контролируемой задолженности на 30.09.2016:

5млн. евро х 72 руб. = 360млн.руб.

360 млн.руб./ 100 млн.руб. = 3,6 раза

Ответ: задолженность превышает больше чем в 3 раза величину СК. Следовательно задолженность является контролируемой.

(В СК не учитываются обязательства: суммы отсрочек, просрочек, суммы инвестиционных кредитов).

2.

А) СК (100МЛН.РУБ.) х 25% = 25млн.руб.

Б) коэ-т капитализации на 30.09.2016г. (ст.269 п.4)

360 млн. руб./25 млн.руб./3 = 4,8

В) 360 млн.руб. х 8%/366дн. х30дн.= 2 360 656руб. (сумма процентов, начисленных за сентябрь 2016г.)

Г) Определяем придельную величину процентов, признаваемых расходом за сентябрь 2016г.:

2 360 656р./ 4,8 = 491 803 руб.

3. Найдем разницу между начисленными процентами и предельной величиной процентов, признанных расходом:

2 360 656р. – 491 803 р. = 1 868 853 р. – это сумма согласно ст.269 НКРФ признается дивидендами.

Такой расчет мы обязаны делать ежемесячно.

В б/у 2 360 656р. – сумма процентов будет признаваться расходом.

В н/у будем признавать в составе внериализ. расходов – признаем – 491 803 руб.

А сумму 1 868 853 руб. признаем дивидендами. Т.е. должны выступить налоговым агентом и обложить НДФЛ (ст.24 или 284 НК РФ) - 15%. Только разница перечисляется налоговому агенту.


Недавние посты
Архив
Мы в соцсетях
  • Facebook Basic Square
  • Twitter Basic Square