Please reload

Недавние посты

Резерв по отпускам

September 14, 2018

Минфин России в письме от 23.08.2018 г. № 03-03-06/1/60144 напомнил, что отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений производятся в порядке, аналогичном порядку формирования резервов на оплату отпусков. Начисление резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы производится в соответствии со статьей 324.1 Налогового кодекса.

 

Если юридическое лицо решило сформировать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет, то необходимо написать об этом в учетной политике для целей налогообложения. В ней следует указать ежемесячный процент отчислений в резерв. Чтобы рассчитать этот показатель, нужно оформить специальную смету. В смете указывают сумму, которую планируется израсходовать: на заработную плату и уплату взносов на ОПС, ОСС, ОМС и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы; на выплату вознаграждения и уплату взносов в ОПС, ОСС, ОМС и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с вознаграждения.
Если расходы на выплату вознаграждений (с учетом страховых взносов) больше суммы резерва, то разница между резервом и расходами уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце года (31 декабря). Если расходы на выплату вознаграждений (с учетом страховых взносов) меньше суммы резерва, то разница между резервом и расходами увеличивает налогооблагаемую прибыль в конце года (31 декабря). Обратите внимание, что резерв на выплату вознаграждений подлежит инвентаризации на конец налогового периода.

 

Текст письма:

 

Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/60144 от 23.08.2018

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке формирования резервов предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год и сообщает следующее.

 

Согласно статье 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.07.2012 N 82н***, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно обращаем внимание, что начисление резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год производится в соответствии со статьей 324.1 Кодекса на основании принятой для целей налогообложения учетной политики.

При этом пунктом 6 статьи 324.1 Кодекса установлено, что отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год производятся в порядке, аналогичном порядку формирования резервов на оплату отпусков.

Так, на основании пункта 3 статьи 324.1 Кодекса в случае формирования налогоплательщиком резерва на оплату отпусков указанный резерв подлежит инвентаризации на конец налогового периода.

Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда.

Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов (пункт 4 статьи 324.1 Кодекса).

***От редакции: примечание.

В тексте документа, допущена опечатка: Приказ Минфина России N 82н имеет дату 15.06.2012.

 


Заместитель директора Департамента О.Ф.ЦИБИЗОВА

Share on Facebook
Share on Twitter
Please reload

Мы в соцсетях
Please reload

Архив
  • Facebook Basic Square
  • Twitter Basic Square
  • Google+ Basic Square

тел. для связи +7 9266116128